尊敬的資源稅納稅人：
您好！感謝您對陜西省貫徹落實《中華人民共和國資源稅法》(以下簡稱“《資源稅法》”)各項工作的積極支持與配合！感謝您對陜西省資源集約利用、生態(tài)環(huán)境保護和經濟社會發(fā)展作出的貢獻！
《資源稅法》已由中華人民共和國第十三屆全國人民代表大會常務委員會第十二次會議于2019年8月26日通過，中華人民共和國第三十三號主席令發(fā)布，自2020年9月1日起施行。根據《資源稅法》授權，2020年7月30日陜西省第十三屆人民代表大會常務委員會第十九次會議通過了《陜西省實施〈中華人民共和國資源稅法〉授權事項方案的決定》(以下簡稱“《決定》”)，根據《決定》和省政府授權，省財政廳、省稅務局和省自然資源廳聯合發(fā)布了《陜西省實施〈中華人民共和國資源稅法〉授權事項方案的公告》(2020年第3號)（以下簡稱“《公告》”），《公告》于2020年9月1日起與《資源稅法》同步施行。1993年12月25日國務院公布的《中華人民共和國資源稅暫行條例》同時廢止。為確保您方便、快捷、準確地掌握《資源稅法》、《決定》和有關資源稅政策規(guī)定內容，確保您準確、便利、按時辦理資源稅納稅申報、優(yōu)惠政策享受等涉稅事宜，現將有關事宜溫馨提示如下：
一、需要您知曉的關鍵政策
(一)資源稅納稅人。《資源稅法》第一條規(guī)定，在中華人民共和國領域和中華人民共和國管轄的其他海域開發(fā)應稅資源的單位和個人，為資源稅的納稅人，應當依照本法規(guī)定繳納資源稅。
(二)資源稅稅目、稅率。根據《資源稅法》第二條和《公告》第一條規(guī)定，原油、天然氣、頁巖氣和天然氣水合物以原礦為征稅對象，全國統(tǒng)一稅率6%，鉬以選礦為征稅對象，全國統(tǒng)一稅率8%。我省其他資源稅稅目、具體適用稅率按照《陜西省資源稅稅目稅率表》執(zhí)行。
(三)資源稅征稅對象。《資源稅法》第二條規(guī)定，征稅對象為原礦或者選礦。
(四)資源稅應納稅額。《資源稅法》第三條規(guī)定，實行從價計征的，應納稅額按照應稅資源產品(以下稱應稅產品)的銷售額乘以具體適用稅率計算;實行從量計征的，應納稅額按照應稅產品的銷售數量乘以具體適用稅率計算。
(五)資源稅納稅義務發(fā)生時間。《資源稅法》第十條規(guī)定，納稅人銷售應稅產品，納稅義務發(fā)生時間為收訖銷售款或者取得索取銷售款憑據的當日;自用應稅產品的，納稅義務發(fā)生時間為移送應稅產品的當日。
(六)資源稅申報繳納時間。《資源稅法》第十二條規(guī)定，資源稅按月或者按季申報繳納；不能按固定期限計算繳納的，可以按次申報繳納。納稅人按月或者按季申報繳納的，應當自月度或者季度終了之日起十五日內，向稅務機關辦理納稅申報并繳納稅款;按次申報繳納的，應當自納稅義務發(fā)生之日起十五日內，向稅務機關辦理納稅申報并繳納稅款。
(七)資源稅征收機關。《資源稅法》第九條規(guī)定，資源稅由稅務機關依照本法和《中華人民共和國稅收征收管理法》的規(guī)定征收管理。
(八)資源稅納稅地點。《資源稅法》第十一條規(guī)定，納稅人應當向應稅產品開采地或者生產地的稅務機關申報繳納資源稅。
二、稅收優(yōu)惠請收存
(一)《資源稅法》規(guī)定的稅收優(yōu)惠。若您的經營活動有符合《資源稅法》規(guī)定免征或者減征資源稅情形的，可以依法享受稅收優(yōu)惠。
1.您可以享受免征資源稅的情形：《資源稅法》第六條規(guī)定，開采原油以及在油田范圍內運輸原油過程中用于加熱的原油、天然氣免征資源稅;煤炭開采企業(yè)因安全生產需要抽采的煤成(層)氣免征資源稅。
2.您可以享受減征資源稅的情形：《資源稅法》第六條規(guī)定，從低豐度油氣田開采的原油、天然氣，減征百分之二十資源稅；高含硫天然氣、三次采油和從深水油氣田開采的原油、天然氣，減征百分之三十資源稅;稠油、高凝油減征百分之四十資源稅;從衰竭期礦山開采的礦產品，減征百分之三十資源稅。
(二)《公告》規(guī)定的稅收優(yōu)惠。若您的經營活動有符合《公告》規(guī)定免征或者減征資源稅情形的，可以依法享受稅收優(yōu)惠。
1.您可以享受免征資源稅的情形：《公告》第三條規(guī)定，納稅人利用尾礦提取礦產品的，免征資源稅。
2.您可以享受減征資源稅的情形：
（1）納稅人開采或者生產應稅礦產品過程中，因意外事故或者自然災害等原因遭受重大損失的，損失超過上年度主營業(yè)務收入50%（含50%）以上的，自遭受重大損失次月起，連續(xù)12個月減征資源稅50%。納稅人申請減征當年資源稅，由省級財政、稅務部門核準，報省人民政府批準。意外事故或者自然災害由省級自然資源、應急管理等相關部門認定。
（2）納稅人開采伴生礦與主礦產品銷售額分開核算的，對伴生礦資源稅減征50%，沒有分開核算的，按主礦適用稅率計征資源稅。伴生稀有貴金屬不予減免資源稅。
（3）納稅人開采低品位礦，減征資源稅50%。
同時符合上述（1）、（2）條減免情形的，納稅人只能選擇其中一項執(zhí)行，不能疊加使用。
（4）地熱、共伴生礦、低品位礦、尾礦和地熱回灌由頒發(fā)采礦許可證的自然資源部門負責認定和核定。
(三)《財政部 稅務總局關于繼續(xù)執(zhí)行的資源稅優(yōu)惠政策的公告》(財政部 稅務總局公告2020年第32號)規(guī)定的優(yōu)惠政策。自2018年4月1日至2021年3月31日，對頁巖氣資源稅減征30%。自2019年1月1日至2021年12月31日，對增值稅小規(guī)模納稅人減征50%的資源稅。自2014年12月1日至2023年8月31日，對充填開采置換出來的煤炭，資源稅減征50%。
（四）納稅人享受資源稅優(yōu)惠政策，實行“自行判別、申報享受、有關資料留存?zhèn)洳?rdquo;的辦理方式，另有規(guī)定的除外。納稅人對資源稅優(yōu)惠事項留存材料的真實性和合法性承擔法律責任。
三、政策了解有渠道
歡迎您積極參加陜西省各級稅務部門組織的政策培訓和納稅輔導，盡快掌握熟悉資源稅政策與納稅申報操作實務。如果您想詳細了解資源稅具體稅收政策及申報規(guī)定，我們將竭誠為您提供下列方式的納稅服務：登錄國家稅務總局陜西省稅務局的網站查詢了解，或關注 “陜西稅務”微信公眾號。如果您在辦理涉稅事宜中遇到困難和問題，請撥打12366納稅服務熱線咨詢，或到主管稅務機關辦稅服務廳咨詢和辦理。
四、申報納稅不用跑
為推進辦稅便利化，切實降低納稅人辦稅成本，資源稅申報已實現全程網上辦，納稅人可以通過陜西省電子稅務局（http://etax.shaanxi.chinatax.gov.cn）辦理資源稅納稅申報。納稅人如需到稅務機關辦理資源稅申報，可從陜西省稅務局網站“納稅服務”欄目查詢主管稅務機關的具體地點、對外公開聯系電話以及辦理資料，在資料完整且符合法定受理條件的前提下，最多只需要到稅務機關跑一次。
尊敬的納稅人，我們將全力以赴做好工作，持續(xù)優(yōu)化納稅服務，確保稅法順利實施。讓我們繼續(xù)攜手同心，共同貫徹落實好《資源稅法》，促進我省資源節(jié)約和合理利用，推動生態(tài)文明排頭兵建設，進一步筑牢西北安全生態(tài)屏障，為建設美麗陜西、美麗中國貢獻力量。
國家稅務總局陜西省稅務局
2020年9月1日
